Bei geerbten Objekten führt der Erbe die Abschreibung des Erblassers basierend auf seinen ursprünglichen Anschaffungskosten fort. Hier kommt es im Einzelfall darauf an, wie lange das Objekt im Bestand des Erblassers war und wie hoch das verbleibende Abschreibungsvolumen noch ist.

Grundsätzlich kann eine nachgewiesene tatsächlich kürzere Restnutzungsdauer auch bei den Objekten im Betriebsvermögen einer GmbH zur Anwendung kommen. Sofern dadurch Verluste entstehen, können diese für Zwecke der Körperschaft- und ggf. Gewerbesteuer vorgetragen und in den folgenden Veranlagungszeiträumen bis zu einer bestimmten Höhe abgezogen werden. 

Die Aufteilung des Kaufpreises auf Grund und Boden und Gebäude ist individuell. Diese hängt regelmäßig von der Lage und der Art der Immobilie ab und muss den realen Wertverhältnissen entsprechen. Die von der Finanzverwaltung entwickelte Excel-basierte Arbeitshilfe bietet hier eine Möglichkeit, in einem vereinfachten Verfahren eine Kaufpreisaufteilung vorzunehmen oder eine bereits vorgenommene Kaufpreisaufteilung auf ihre Plausibilität zu überprüfen.

Für den selbstgenutzten Gebäudeanteil darf keine Abschreibung geltend gemacht werden. Wird also ein Restnutzungsdauer-Gutachten für das gesamte Mehrfamilienhaus erstellt, hat das eine unmittelbare Auswirkung auf die Abschreibung des vermieteten Anteils. Für steuerliche Berücksichtigung der Kosten für die Erstellung des Gutachtens würde sich in der Praxis ggf. der anteilige Ansatz anbieten (z.B. hier in Höhe von 5/6).

Die Abschreibung beginnt bei der Anschaffung einer Immobilie mit dem im Kaufvertrag vereinbarten Zeitpunkt des Übergangs von Besitz, Nutzen und Lasten. Die (typisierte) Nutzungsdauer richtet sich bei den zu Wohnzwecken genutzten Objekten nach dem Jahr der Fertigstellung des Objektes.

Ja, sobald die Immobilie zur Einkünfteerzielung verwendet wird, kann die Abschreibung geltend gemacht werden.